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经税务机关通知申报而拒不申报，或者进行虚假的纳税申报以达到不缴或少缴税款的目的。

税务筹划与偷税是有本质区别的，例如：国家对污染排放严重的企业要征收环保税，则企业面临两种不同的选择，一种是瞒天过海，躲避环保部门的检查，继续按原有的生产程序经营；一种是通过技术革新改进生产流程，将污染物排放降低到免征环保税的标准以内。

税务筹划与偷税的区别

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税务筹划的由来

1935年，英国上议院议员汤姆林爵士对“税务局长诉温斯特公爵”一案，作了有关税务筹划的声明：任何一个人都有权安排自己的事业，依据法律，这样可以少缴税。为了保证从这些安排中得到利益……不能强迫他多缴税。汤姆林爵士的观点得到了法律界的认同。英国、澳大利亚、美国在以后的税务判例中经常援引这一原则精神。

美国南加州大学W？B？梅格斯博士在《会计学》一书中谈道：“美国联邦所得税变得如此复杂，这使得为企业提供详尽的税务筹划成了谋生的一种职业。现在，几乎所有的公司都聘用专业的税务专家，研究企业在主要经营决策上的税务影响，为合法地少纳税指定规划。”

W？B？梅格斯博士援引了知名法官汉德的一段话：法院一再声称，人们安排自己的活动以达到低税负的目的，是无可指责的。每个人都可以这样，不论他是富翁，还是穷光蛋。而且这样做是完全正当的，因为他无须超过法律的规定来承担国家赋税；税收是强制刻征的，而不是靠资源捐献。以道德的名义要求税收，不过是奢谈空论而已。

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将你的税收最小化（2）

之后，梅格斯博士指出：人们合理而又合法地安排自己的经营活动，使之缴纳可能最低的税收，他们使用的方法可以称为税务筹划……少缴税和延迟纳税是税务筹划的目标所在。另外他还说：在纳税发生之前，有系统地对企业的经营或投资行为作出事先安排，以达到尽量少缴所得税，这个过程就是税务筹划。

2．个人税务筹划的基本方法

一是利用税收优惠；

二是收入实现时机的选择；

三是缩小计税依据；

四是其他方面的考虑。

案例1

员工福利设计与税收筹划

在外企工作的王先生月薪12000元，每月租房费用为2000元。王先生每月应缴纳个人所得税：

（12000…1600）×20％－375＝1705元

若企业在设计员工福利时，考虑到员工的税收问题，则可以由公司为王先生提供免费住房，而工资下调为每月10000元；企业的负担没有增加，甚至可以降低（公司整体租房的议价能力比王先生个人租房的议价能力高）；而王先生的每月需缴纳的个人所得税变为：

（10000…1600）×20％－375＝1305元

调整后的方案与现有方案相比，王先生每月可以减少个税负担400元。

【案例启示】

企业在不增加自身成本的前提下，可以通过为员工提供免费住房、笔记本电脑等办公用品、设施以及车辆等福利，将较高的货币工资转变为较低的货币工资，从而既能降低员工的实际税负，又可以起到稳定和激励员工的作用。

案例2

对经营实体的选择

高莉、沈畅和刘襄三人打算合开一家图文工作室，预计年盈利18万元，她们面临着工商注册的问题，是注册合伙制企业还是有限责任公司呢？从税收最小化的角度应作出怎样的选择？

合伙企业的税收

个人独资企业和合伙企业从2000年1月1日起不再缴纳企业所得税，只需就生产经营所得缴纳个人所得税。合伙企业的每一个合伙人都是纳税义务人，在此例中，高莉、沈畅和刘襄应分别就她们的经营收入缴纳个人所得税。税率按下表适用5％～35％的超额累进税率。

将你的税收最小化（3）

个体工商户的生产经营所得和对企事业单位

的承包经营、承租经营所得适用的所得税率表

级数　年应纳税所得　税率（％）　速算扣除数　1　不超过5000元（含5000）的部分　5　0　2　5000元至10000元的部分　10　250　3　10000元至30000元的部分